薪俸稅免稅額與扣除：港僱員的簡易指南

了解香港薪俸稅會帶來很大幫助。大部分僱員每年均須填報個別人士報稅表（BIR60），並申索免稅額及扣除，以降低須課稅收入的比例。本指南會逐步說明主要的免稅額、僱員常見的扣除項目，以及實際操作上的申索機制。

薪俸稅的概念計算法則

薪俸稅就受僱工作、入息或退休金徵收。稅務局（IRD）首先從你的總評稅入息中扣減認可扣除，得出應評稅淨額。然後按以下其中一個方法計稅：

• 按累進稅率就扣除免稅額及扣除後的入息（即應課稅淨額）計稅，或
• 按標準稅率就淨入息計稅，

並以較低的款額為準。

累進稅率分為2%、9%、17%及22%，適用於不同級別的應課稅淨額（自2026/27課稅年度起，首兩級為2%及9%，其後為17%及22%）。標準稅率為15%，而較高標準稅率為16%，適用於2024/25及之後課稅年度淨入息超過HK$5,000,000的部分。

明白這個流程，有助你分辨某項是*免稅額*還是*扣除*——兩者都在計算的不同階段降低最終須按稅率課稅的入息。

主要免稅額的概念

免稅額是用以減少按累進稅率課稅入息的個人稅務寬減。這些一般會在BIR60內自動申報，但你仍應每年覆核。

常見的免稅額包括：

• 基本免稅額——每位納稅人皆可享有。
• 已婚人士免稅額——適用於配偶並無應評稅入息，或選擇合併評稅的已婚夫婦。
• 子女免稅額——每名合資格子女均可申索，於子女出生年度可獲較高金額。
• 供養父母／祖父母免稅額——供養人如與你同住，可獲較高金額。
• 傷殘受養人免稅額——適用於符合法定傷殘準則的受養人。
• 個人傷殘免稅額——納稅人本人如符合法定準則，即可申索。
• 單親免稅額——適用作為唯一照顧合資格子女的單親家長或鰥寡人士。
• 慈善捐款——於下文的扣除項目處理。

有兩點值得留意：

1. 免稅額一般不可轉讓，但在特定情況下除外，例如已婚夫婦選擇合併評稅，未用的免稅額可在配偶之間分配。
2. 稅務局會預先填報BIR60內的許多資料。請仔細覆核，切勿假設填報的數字為最終結果。

可申索的扣除支出

扣除項目在你作出前可減少須課稅的入息。僱員最常見的扣除類別概述如下。

個人進修開支

如你支付費用以修讀核准課程、訓練或發展計劃，以維持或提升現職所需的技能，或令你具備從事新行業或專業的資格，則可申請扣除。

常見的合資格支出包括：

• 核准辦學機構的學費及課程費用
• 考試費
• 屬於課程費用結構一部分的教材費用

通常不獲扣除的項目包括由僱主支付的費用、第三方支付的費用，或與工作無關、純粹為個人興趣而修讀的課程。

居所貸款利息

如你是香港住宅物業的合法業主，並以該物業作為居所，則可就用作支付該物業的貸款所衍生的按揭利息申請扣除。該扣除受到以下限制：

• 貸款金額上限及最多20個課稅年度的最長扣除期
• 若你的配偶或他人聯名持有物業或共同承擔貸款，扣除額須按比例調減
• 須符合物業作為居所及貸款以該物業的按揭或抵押作擔保的條件

強制性公積金（MPF）與可扣稅自願性供款（TVC）

你及僱主所作的強制性公積金（MPF）供款一般於薪俸稅計算以外處理。然而，你以個人名義向計劃作出的可扣稅自願性供款（TVC）則可申請扣除。TVC的上限為每年HK$60,000，並會與同一課稅年度內任何合資格延期年金保費（QDAP）扣除合併計算。

幾項要點：

• TVC必須支付予接受TVC的強積金計劃；計劃的受託人會向稅務局申報供款。
• 僱主所辦計劃下的特別自願性供款一般不符合TVC扣除資格。
• 個人不得將TVC與任何其他強積金相關的稅務寬減重複計算。

認可慈善捐款

捐贈予認可慈善機構或屬公共性質的信託團體的捐款可獲扣除，惟須符合該課稅年度的法例上限及條件。請保留正式收據，因為稅務局在覆核時可能會要求查閱。

僱員有時會申索的其他扣除

視乎你的情況，可申索的額外扣除包括：

• 長者住宿照顧開支（適用於父母或祖父母）
• 超出強積金以外的認可退休計劃強制性供款（如適用）
• 年金保費及合資格延期年金保費（QDAP），須受HK$60,000 TVC上限內的合併計算所規限，條件依從相關規定。

申索前，請務必核實某項支出是否符合法定定義。

實際的申索機制

對大部分僱員而言，程序如下：

1. 接收BIR60：由稅務局發出，通常於上半年就上一課稅年度（4月1日至3月31日）發出。
2. 覆核預先填報的資料，包括個人資料、僱主申報的收入（由IR56B提供），以及任何已預先申報的免稅額及扣除。
3. 完成額外申索：作出新增或修訂，並附上所需證明文件。部分步驟需要在網上確認，而非使用印刷簽署頁。
4. 接收評稅通知書，以及（如適用）繳稅通知書。

稅務局日後可能要求你提供的文件包括捐款收據、課程註冊證明、按揭貸款結單及TVC供款紀錄。將文件按類別歸檔，日後如稅務局對某項申索有查詢時，將更易於覆核。

提交前的實用核對清單

• 確認你的姓名、稅務局檔案號碼及個人資料正確無誤。
• 核對僱主申報的收入是否與你的糧單及IR56B一致。
• 按情況決定採用已婚人士免稅額、合併評稅或選擇個人入息課稅。
• 確認各項扣除均有文件證明，並在法定上限之內。
• 將你的捐款、個人進修開支及任何居所貸款利息紀錄，與銀行結單及收據互相核對。

香港的薪俸稅在分清免稅額與扣除後，其實比想像中容易掌握。每年仔細檢視申報表、統一保存收據，並在就業、婚姻狀況或物業有變動時重新審視你的情況。

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