China e-Fapiao (数电票) for Hong Kong Companies Selling Into the Mainland

如果你的香港企业向中国内地销售商品或服务,你必然会接触到 fapiao（发票）——支撑中国增值税体系的官方税务发票。自 全面数字化电子发票（数电票,"shù diàn piào"） 推行以来,关于开具、格式与数据共享的规则已发生实质性变化。本指南将说明有哪些变化、谁会受到影响、流程在宏观层面如何运作,以及香港卖方在交易前应向内地交易对手方询问哪些问题。

"全面数字化电子发票"相较于纸质发票的变化

传统发票有两种形式:带有物理税控装置的纸质发票,以及早期仍为部分 PDF 格式、数据字段有限的"普通电子发票"。数电票 是国家税务总局（STA）统一的全面数字化格式。对跨境卖方而言,实际差异包括:

• 无实物载体。 该发票既不是纸质存根,也不是 PDF 附件,更不是 UKey 开具的文件。它是由税务局系统分配的结构化数字记录。
• 更丰富的数据字段。 每张数电票均带有细化的明细行数据,字段涵盖每一行的税收分类编码、单价、数量、税率,有别于以往单一的汇总金额。
• 全国统一格式。 此前,不同地区使用的电子发票模板略有差异。数电票将各省的发票架构标准化。截至 2026 年,国家税务总局仍在分阶段扩大全面数字化电子发票的推行范围,因此某省份、行业或纳税人类别下的具体适用范围可能会有所不同——请在阅读时向你的交易对手方确认其适用资格。
• 通过电子税务局开具。 经授权的纳税人直接从电子税务局开具;接收方可通过同一渠道对发票进行核验。
• 在改革范围内取代增值税项下的专用发票与普通发票之分。 哪些发票类别被取代、哪些交易对手方符合资格,因地区、行业及试点范围而异——请在阅读时向你的交易对手方所在地税务局确认最新立场。

对香港卖方而言,关键要点是:开具发票的主体是内地交易对手方（或卖方在境内的实体）,而非你本人。 香港公司无法从香港开具内地发票。

谁需要数电票

如果符合以下任一情形,你需要关注数电票:

• 你向中国内地买方销售（通过跨境电商的 B2B 或 B2C）,而买方需要一张合规的发票以申报进项税或报销采购费用。
• 你在内地拥有子公司、外商投资企业（WFOE）或代表处,且该实体在中国登记为增值税纳税人。
• 你在内地使用 marketplace、分销商或代理商,由其在寄售或代理模式下代你开具发票。
• 你提供在中国内地消费的服务（例如授权许可、咨询、SaaS）,而买方财务团队需要发票入账与抵扣。

如果你的香港公司向中国境外的境外买方销售,或向香港买方销售,通常不涉及发票义务。

高层面的开具流程

具体步骤取决于开票方是一般纳税人还是小规模纳税人,以及其所在的试点地区。一般的顺序如下:

1. 买方申请发票,并提供具体的明细行、税收分类编码,以及买方信息（名称、税号 / 统一社会信用代码、地址、电话、一般纳税人的银行账户）。
2. 卖方登录当地电子税务局门户,使用其数字证书或经授权的登录方式进入。
3. 卖方在数电票模块中起草发票,选择相应的发票类型（例如新架构下的 增值税电子普通发票 / 增值税电子专用发票）,填写明细行、金额与税率。
4. 税务局系统进行校验并分配 一个唯一的发票号码。不再存在物理"裁切"存根的环节。
5. 发票以电子方式交付 给买方——通常通过买方自己的电子税务局收件箱,或通过分享核验链接 / 数字证书。
6. 买方在电子税务局中核验 发票,以确认其真实性,之后再申报进项税或报销。
7. 归档 由双方共同完成;税务局系统保留权威副本。

对未在内地进行税务登记的香港卖方而言,上述步骤均不在你方发生。 它们发生在你买方一侧,或发生在你在内地实体或本方代理一侧。

香港卖方必须向内地交易对手方询问的事项

在发出货物、签订服务合同或向内地买方开具账单之前,请以书面形式确认以下事项:

1. 谁将开具发票——以谁的名义开具？ 是你在内地的子公司、分销商、代理商,还是买方自身（在买方自开发票的情形下）？发票上的名称决定了增值税的处理方式。
2. 适用于你产品或服务的税收分类编码是什么？ 编码错误会导致买方进项税抵扣被拒,并在事后引发争议。
3. 为正确填开发票,他们需要你提供哪些信息？ 通常包括:你的合同名称、确切的产品 / 服务描述、单价、数量,以及任何适用的优惠税率（例如跨境电商零售）。
4. 你的交易对手方是否已具备接收数电票的条件,还是仍要求纸质或旧式电子格式？试点范围因地区、行业及纳税人类别而异——请在交易前确认你的交易对手方在当前试点下的适用资格。
5. 发票将如何交付与核验,以及相应的服务水平协议（SLA）是什么？延迟或未核验的发票会阻塞买方月末结账。
6. 应随发票一并归档的支持性文件（合同、货物的报关单、服务的结算凭证）有哪些,以备审计之用？
7. 如果发票开具错误,必须作废或重新开具,费用由谁承担？ 在内地实践中,需通过开具红字发票信息表予以更正。

请将上述答复记录在你的销售合同或发票处理附件中。数量惊人的跨境纠纷,根源都在于从未书面列明的开票假设。

把你的跨境账目做对

数电票使数据更具结构性,但也使记账义务更加严格。明细行的匹配、税收分类、按 HKFRS / IFRS 进行的跨境收入确认,以及中国增值税的对账,如今都彼此关联。

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