香港企業向內地銷售的中國數電票（数电票）指南

如果你的香港企業向中國內地銷售貨品或服務，就會接觸到 fapiao（發票）——支撐中國增值稅體系的官方稅務憑證。自 全面數位化電子發票（數電票，「shù diàn piào」） 推行以來，關於開具、格式及資料共享的規則已發生重大變化。本指南說明有何改變、影響哪些人、整體流程如何運作，以及香港賣家在交易前應向其內地交易對手提出的問題。

「全面數位化數電票」相對紙質發票的改變

傳統發票有兩種形式：附有實體稅控裝置的紙質發票，以及早期仍屬部分 PDF、欄位有限的「普通電子發票」。數電票 是國家稅務總局（STA）統一的全面數位化格式。對跨境賣家而言，實際差異包括：

• 沒有實體媒介。 發票既非紙質存根，亦非 PDF 附件，亦非 UKey 開具的檔案，而是由 STA 系統指派的結構化數位紀錄。
• 資料欄位更豐富。 每張數電票均載有更細緻的明細資料（按行記錄的稅收分類編碼、單價、數量、稅率），而非單一彙總金額。
• 全國統一格式。 過去不同地區使用的電子發票模板略有差異。數電票 將各省的資料架構予以統一。截至 2026 年，STA 仍正分階段擴大全面數位化電子發票的範圍，因此個別省份、行業或納稅人類別下的實際涵蓋範圍或會不同——請於閱讀本指南時確認你交易對手的適用資格。
• 透過 STA 平台開具。 獲授權的納稅人直接從電子稅務局開具，收件方亦可經同一渠道核驗發票。
• 在改革範圍內取代專用發票與普通發票的區分（就增值稅而言）。 哪些發票類別被取代、哪些交易對手符合資格，會因地區、行業及試點範圍而異——請於閱讀本指南時向交易對手當地稅務局查核最新情況。

對香港賣家而言，關鍵要點是：開具發票的主體是內地交易對手（或賣家的內地實體），而非你本人。 香港公司無法從香港開具內地發票。

誰需要使用數電票

如符合以下任何一項情況，你便需要考慮數電票：

• 你向中國內地買家銷售（B2B 或經跨境電商進行的 B2C），而該買家需要合規發票以申報進項增值稅或將採購列支。
• 你擁有在中國註冊為增值稅納稅人的內地子公司、外商獨資企業（WFOE）或代表處。
• 你使用內地的市場平台、分銷商或代理，由其在代銷或代理模式下代你開具發票。
• 你提供於中國內地消費的服務（例如授權、諮詢、SaaS），而買家財務團隊需要發票以入帳及作稅項抵扣。

若你的香港公司向中國境外的海外買家或香港買家銷售，一般不會產生發票義務。

開具流程概覽

具體步驟取決於開票方為一般增值稅納稅人還是小規模納稅人，以及其所屬的試點地區。一般順序如下：

1. 買家提出發票要求，並指定明細項目、稅收分類編碼及買家資料（名稱、稅號／統一社會信用代碼、地址、電話；如為一般增值稅納稅人，還需提供銀行帳戶）。
2. 賣家登入當地電子稅務局（電子稅務局）平台，使用其數位證書或授權登入方式。
3. 賣家於數電票模組中擬稿發票，選擇適當的發票類別（例如新架構下的增值稅電子普通發票／增值稅電子專用發票），填寫明細項目、金額及稅率。
4. STA 系統驗證並指派 發票編號。過程中並無實體「撕單」步驟。
5. 發票以電子形式交付 予買家——通常透過買家本身的電子稅務局收件箱，或透過分享核驗連結／數位證書。
6. 買家於其電子稅務局內核驗 發票真偽，方予申報進項增值稅或列支。
7. 存檔 由雙方各自進行；STA 系統保留權威紀錄。

對沒有內地稅務登記的香港賣家而言，以上步驟均不在你方進行。 它們在你的買家一方，或在你的內地實體／代理一方進行。

香港賣家必須向內地交易對手確認的事項

在發貨、簽訂服務合約或向內地買家開立發票前，請以書面確認以下事項：

1. 誰將開具發票——以誰的名義開具？ 是你的內地子公司、分銷商、代理，還是買家自身（買方自行開具的情境）？發票上的名稱決定增值稅的處理方式。
2. 適用哪個稅收分類編碼 至你的產品或服務？分類錯誤會導致買家的進項增值稅抵扣被拒絕，並於日後引發爭議。
3. 他們需要你提供哪些資料 以正確填寫發票？通常包括：你的合約名稱、準確的產品／服務描述、單價、數量，以及任何適用的優惠稅率（例如跨境電商零售）。
4. 你的交易對手是否已準備好接收數電票，還是仍要求紙質或舊有電子格式？試點範圍因地區、行業及納稅人類別而異——請於交易前確認交易對手在當前試點下的適用資格。
5. 發票將如何交付及核驗，以及服務水平協議（SLA）為何？延遲或未經核驗的發票會窒礙買家的月結程序。
6. 應隨發票附上哪些證明文件（合約、貨物的報關單、服務的結算紀錄）以備審核？
7. 若發票開具錯誤須作廢或重開，費用由誰承擔？ 在內地實務中，糾正錯誤需要填報紅字發票信息表。

請將上述答案記錄於你的銷售合約或發票處理附件中。為數不少的跨境爭議，其實都源於從未書面釐清的開票假設。

妥善處理你的跨境帳目

數電票 令資料更加結構化，同時亦令簿記責任更為嚴謹。明細對帳、稅收分類、依據 HKFRS／IFRS 的跨境收入確認，以及中國增值稅對帳，現已環環相扣。

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